先进制造业可加计5%抵减应纳增值税额

9月6日，财政部、税务总局发布《关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（以下简称《公告》）。

《公告》明确，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额（以下简称加计抵减政策）。先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

记者注意到，此前政策规定符合条件的先进制造业纳税人，可以享受增值税期末留抵退税政策，相比之下，此次公告加大了税收优惠力度，首次提出了进项税额可加计抵扣。

数据来源：公开信息整理、毕马威分析 于健制图

为先进制造业企业减负

《公告》明确，先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文接受记者电话采访时表示，从国际上看，我国制造业的增值税税负相对还是比较高的，现在通过加计抵减的税收政策间接降低先进制造业企业的税负，减少相关企业生产成本。这有利于提高我国先进制造业产品在国际上的竞争力，推动我国先进制造业的发展。

施正文表示，这一政策其实是考虑到了先进制造业及其企业短期面临的不利因素，并与我国创新驱动战略、产业和经济转型升级的目标相结合。

此外，《公告》要求，先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

加快产业结构优化升级

近日，为引导企业加大设备、器具投资力度，财政部、税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》。企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

并且为鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，财政部、商务部和税务总局发布《关于研发机构采购设备增值税政策的公告》，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。

国务院总理李强5月5日主持召开国务院常务会议，审议通过关于加快发展先进制造业集群的意见。会议指出，发展先进制造业集群，是推动产业迈向中高端、提升产业链供应链韧性和安全水平的重要抓手，有利于形成协同创新、人才集聚、降本增效等规模效应和竞争优势。

会议强调，要把发展先进制造业集群摆到更加突出位置，坚持全国一盘棋，引导各地发挥比较优势，在专业化、差异化、特色化上下功夫，做到有所为、有所不为。要统筹推进传统产业改造升级和新兴产业培育壮大，促进技术创新和转化应用，推动高端化、智能化、绿色化转型，壮大优质企业群体，加快建设现代化产业体系。

施正文表示，制造业在我国有重要地位。我国是制造业大国、强国，制造业是我国实体经济的核心，特别是先进制造业。先进制造业企业既是制造业企业，也属于高新技术企业。通过降低企业税负，有利于推动先进制造业产业发展，加快产业结构优化升级，从而促进我国经济高质量发展。